دانلود ترجمه مقاله فرآیندهای گزارشگری مالی اجباری

1. مقدمه 2. انگیزه و مقالات مرتبط 3. توسعه فرضیات 4. طرح تحقیق و روش ها 5. نتایج تجربی 6. خلاصه و نتیجه گیری ها

خلاصه و نتیجه گیری: این مطالعه، تعیین کننده های کاربردی بودن، سازگاری و کمیت افشای ابزارهای مالی و همچنین اثرات اقتصادی افشا بر حق الزحمه های حسابرسی را مورد بررسی قرار می دهد. در گذر از مطالعات قبلی، سازگاری و کاربردی بودن را به عنوان مراحل میانی فرآیند افشا که می توانند سطوح کلی افشا را تبیین کنند را مورد ملاحظه قرار می دهیم. همچنین بر نقش برنامه های مدیریت ابزارهای مالی به عنوان تعیین کننده کاربردی بودن و کمیت افشاها تاکید می کنیم. پس از آن، به تفاوت ها در کاربردی بودن و سازگاری میان ماهیت اطلاعات، نوع افشا و طول استفاده از الزامات در گذشته، می پردازیم. این یک مطالعه زمان مند و مرتبط با توجه به وضعیت فعلی ضعیف دانش در مورد افشاهای ابزارهای مالی شرکت های غیرمالی می باشد (گبهارت، 2012). یک رابطه مثبت قوی بین کاربردی بودن و (الف) اندازه (ب) سطح دارایی ها و بدهی های مشتقی کلی به دارایی های کلی و (ج) میزان فعالیت های گمانه زنی، پیدا می کنیم، اما ارتباط با اندازه نسبی ابزارهای مالی (د) ، غیرمعنادار است. این چهار متغیر حدود 58% از واریانس کاربردی بودن در نمونه ما را توجیه و تبیین می کنند. ما یک مرور ادبی سازگاری IFRS 7 کامل برای شرکت های غیرمالی در FTSE 100 را برای سالهای شروع شده در 1 ژانویه 2007 و پس از آن را تکمیل کردیم. سطوح نسبتاً زیاد سازگاری را مشاهده کردیم (برای مثال، حسن و همکاران، 2008؛ لوپز و رودریگوئز، 2007؛ تسالاووتاس، 2011). با توجه به این، تعجب آور نیست که نمی توانیم هیچگونه تعیین کننده های معنادار سازگاری را در آزمون های رگرسیون خود، شناسایی کنیم. با این حال، مشاهده نکردیم که احمال یا تفسیر نادرست (گلاوم و همکاران، 2013) تاثیر معناداری بر سازگاری داشته باشند. برای تعیین کننده های کمیت افشا، یک رابطه معنادار بین کاربردی بودن یا سازگاری با کمیت، بعد از کنترل کردن مشوق های افشا را پیدا نمی کنیم. برعکس، اندازه و سطح دارایی ها و بدهی های مشتقی به دارایی های کل، ارتباط مثبت معنادار از نظر آماری و اقتصادی با کمیت دارند.

Summary and conclusions: This study examines the determinants of applicability, compliance and quantity of financial instruments disclosures as well as the economic effects of disclosure on audit fees. In a departure from prior studies, we consider both compliance and applicability as the intermediate stages of the disclosure process that might explain overall levels of disclosure. We focus on the role of financial instruments management programmes as the determinant of applicability and quantity of disclosures. Following this we look at the differences in applicability and compliance across the nature of information, the type of disclosure and the length of past use of requirements. This is a timely and relevant study given the poor current state of knowledge regarding non-financial firms' financial instruments disclosures (Gebhardt, 2012). We find a strong positive relation between applicability and (a) size, (b) the level of total derivative assets and liabilities to total assets and (c) the extent of speculative activities, but the association with the relative size of financial instruments (d) is insignificant. These four variables explain about 58% of the variability of applicability in our sample. We completed a full IFRS 7 compliance review for non-financial firms in the FTSE 100 for years commencing on or after 1 January 2007. We found relatively high levels of compliance (e.g. Hassan et al., 2008; Lopes & Rodrigues, 2007; Tsalavoutas, 2011). Given this, it is unsurprising that we are not able to detect any significant determinants of compliance in our regression tests. Nevertheless, we do not find that ignorance or misinterpretation (Glaum et al., 2013) have a significant impact on compliance. As for the determinants of quantity of disclosure, we do not find a statistically significant relation between applicability or compliance with quantity after controlling for disclosure incentives. By contrast, size and the level of total derivative assets and liabilities to total assets are statistically and economically significantly positively related to quantity.