دانلود ترجمه مقاله آیا همگرایی IFRS، واقعا کیفیت‌ حسابداری را بهبود می‌بخشد؟

1. مقدمه 2. مرور تحقیقات و توسعه فرضیه 3. روش‌ها 4. نتایج 5. نتیجه‌گیری

مقدمه: جهانی شدن بازارهای مالی بین‌المللی و جریان‌های نقدی انگیزه‌های قوی برای تنظیم مقررات حسابداری در سراسر جهان به وجود آورده‌است. با بیش از ۱۰۰ کشور قصد خود را برای انطباق یا همگرا شدن با استانداردهای گزارش مالی بین‌المللی گزارش کرده‌اند - IFRS (زهری و چوایبی، ۲۰۱۳) - اعتقاد بر این است که این سازمان در مورد بهبود شفافیت و کیفیت اظهارات مالی در میان کشورهای مختلف بهبود خواهد یافت (برایس و همکاران، ۲۰۱۵؛ گوردون و همکاران، ۲۰۱۰). انتظار می‌رود که استفاده از IFRS باعث افزایش سرمایه و جریان سرمایه‌گذاری به عنوان افزایش معاملات چند ملیتی شود. علاوه بر این، تاکید قوی‌تر بر جهت گیری های سهام داران در IFRS منجر به این شود انتظار داشته باشیم که استاندارد جدید توسعه‌یافته توانایی بیشتری در انعکاس منافع اقتصادی و زیان و فراهم کردن اطلاعات حسابداری قوی‌تر نسبت به قوانین حسابداری داشته باشد, زیرا به طور کلی اصول حسابداری را به صورت عمومی مورد قبول قرار می‌دهد. با در نظر گرفتن پیامدهای مثبت IFRS, تحقیقات متعددی کوشیده‌اند تا بررسی کنند که آیا تغییر رژیم از GAAP ملی یک کشور به IFRS در مورد برخی بهبودها در کیفیت حسابداری است. با این حال, تحقیقات قطعی نبودند. اگرچه برخی مطالعات افزایش کیفیت حسابداری را مستندسازی کرده‌اند (بارس و همکاران, 2012; برایس و همکاران, 2015;پالی، , 2014, بین دیگران), بسیاری از آن‌ها یافته‌های مبهم, مبهم یا حتی منفی را ثابت کرده‌اند (احمد و همکاران, 2012; حسن وسوبرا, 2008; جین جین واستولوی و همکاران , 2008, در میان دیگران). دلایل بسیاری برای ارایه توجیه یافته‌های متناقض ارایه شد. به عنوان مثال, بال و شیواکومار (2006) استدلال کردند که ابعاد گوناگونی در شرکت‌ها وجود دارد که حتی تغییر به رژیم IFRS ممکن است شفافیت اطلاعات و کیفیت را فراهم نکند. به طور مشابه, عوامل خاص کشور ممکن است به یکی از عوامل مهم دیگر تبدیل شوند، همانطور که پلوسیو و گرکو- و همکاران (2014) در تحقیقات محدود در اجرای IFRS, به ویژه در طول فرآیند هم‌گرایی به این نکته اشاره کرده‌اند.

Introduction: The globalization of international financial markets and cashflows have created strong incentives for regulators to harmonize accounting standards worldwide. With more than 100 countries have adopted or expressed their intention to adapt or converge to International Financial Reporting Standards – IFRS (Zehri and Chouaibi, 2013) – it is believed that it will bring about some improvement in the transparency and quality of financial statements among different countries (Bryce et al., 2015; Gordon et al., 2010). It is expected that IFRS adoption will enhance capitals and investments flow as multinational transactions increase as well. Moreover, stronger emphasis on stakeholders’ orientations embodied in IFRS have led to the expectation that the newly developed standard will be more capable in reflecting economic gains and losses and providing more powerful accounting information than accounting rules as in Generally Accepted Accounting Principles (GAAP) (Ball and Shivakumar, 2006). Considering the normative, positive consequences of IFRS, numerous researches have tried to investigate whether the regime change from one’s national GAAP to IFRS will bring about some improvements in the accounting quality. Nevertheless, researches were not conclusive. Although some studies have documented the increase in accounting quality (Barth et al., 2012; Bryce et al., 2015; Palea, 2014, among others), many have proved mixed, ambiguous or even negative findings (Ahmed et al., 2012; Hassan et al., 2009; Hung and Subramanyam, 2007; Jeanjean and Stolowy, 2008, among others). Many arguments were offered to provide the justification of the conflicting findings. Ball and Shivakumar (2006), for instance, argued that there are too many diverse dimensions in enterprises that even change to the IFRS regime may not provide the clarity in information and quality. Similarly, country-specific factors may become one of other important factors as Pelucio-Grecco et al. (2014) also implied the scarce research on IFRS implementation, particularly during the convergence process.