دانلود ترجمه مقاله مدیریت سود در بانک و گزارشدهی عملکرد درآمد جامع

1. مقدمه 2. پیشینه، مروری بر مقالات و توسعه فرضیات 3. طرح پژوهشی 4. انتخاب نمونه و آمار توصیفی 5. نتایج تجربی 6. تحلیل حساسیت و تحلیل های اضافی 7. نتیجه گیری

چکیده – قانون ASU 2011-05 از FASB، ملزم کرده است که درآمد جامع (CI) و دیگر درآمد جامع (OCI) در صورت های عملکرد مالی (یک صورت درآمد یا صورت CI جداگانه) گزارش شود نه در صورت های دارایی ویژه. در این مقاله، با بکارگیری یک طرح پژوهشی «تفاوت در تفاوت» با ASU 2011-05 به عنوان روش حل مسئله (treatment) دریافتیم که ارائه اطلاعات حسابداری در صورت های مختلف بر مدیریت درآمد بانک، تاثیر می گذارد، بخصوص اینکه، آوردن CI و OCI در صورت های عملکرد (بخصوص در صورت های منفرد با درآمد خالص) مدیریت درآمد را از طریق فروش انتخابی اوراق بهادار «مهیا برای فروش» (AFS) در صنعت بانکداری، کاهش می دهد. همچنین دریافتیم که ASU 2011-05 عمدتاً بر بانک های دارای انگیزه های دارایی ویژه زیاد در بسته دستمزدی CEO یا امنیت شغلی کمتر CEO، تاثیر می گذارد. تحلیل های بیشتر نشان دادند که گزارشگری عملکرد CI و OCI پیش بینی پذیری سود و زیان های محقق شده اوراق بهادار AFS را افزایش می دهد؛ با این حال، بانک ها می توانند مقررات (provision) زیان وام را به عنوان یک استراتژی جایگزین مدیریت کنند هنگامی که مجبور به کاهش گزینشی فروش اوراق بهادار AFS باشند.

FASB’s ASU 2011-05 mandated that comprehensive income (CI) and other comprehensive income (OCI) be reported in performance statements (a single income statement or a separate statement of CI) rather than equity statements. Employing a difference-in-differences research design with ASU 2011-05 as the treatment, I find that presenting accounting information in different statements affects bank earnings management, specifically, presenting CI and OCI in performance statements (especially in single-statements with net income) reduces earnings management through selective sales of available-for-sale (AFS) securities in the banking industry. I also find that the influence of ASU 2011-05 is primarily on banks with high equity incentives in the CEO’s compensation package or less CEO job security. Additional analyses suggest that performance reporting of CI and OCI increases the predictive ability of realized gains and losses of AFS securities; however, banks may manage loan loss provision as a substitute strategy when they have to decrease selective sales of AFS securities.