دانلود ترجمه مقاله محافظه کاری حسابداری: مروری بر مقالات

1. مقدمه 2. پیشینه 3. تاثیرات روی صورت های مالی 4. تاثیرات روی کاربران صورت های مالی 5. نتیجه گیری

در این مقاله، مقالات حسابداری در مورد اثرات محافظه کاری حسابداری بر صورت های مالی و کاربران آنها را مرور و تحلیل می کنیم. با تحلیل اینکه محافظه کاری چه تاثیری بر اعداد گزارش شده بر صورت های مالی می گذارد، شروع می کنیم. این مطالعات، عمدتاً ارزیابی می کنند که محافظه کاری چه تاثیری بر کیفیت درآمد، شامل پایداری درآمد و وجود مدیریت درآمد، می گذارد. سپس، اثر محاقظه کاری حسابداری بر کاربران صورت های مالی را مورد ملاحظه قرار می دهیم. سه کاربر اصلی صورت های مالی را مشخص می کنیم: (1) کاربران بازار دارایی ویژه (2) کاربران بازار بدهی و (3) کاربران حاکمیت شرکتی. درون هر کدام از این دسته بندی ها، یافته های پژوهش های قبلی را تحلیل می کنیم و پرسش های پژوهشی پاسخ داده نشده را بررسی می کنیم. با تحلیل اثرات محافظه کاری حسابداری از یک دامنه گسترده از موضوعات پژوهشی، بحث در مورد هزینه ها و مزایای محافظه کاری حسابداری را به بحث می گذاریم. مقدمه: محافظه کاری حسابداری را می توان به صورت سیاست ها یا گرایش های حسابداری که باعث سوگیری پایین سوی ارزش دارایی خالص حسابداری نسبت به ارزش دارایی خالص اقتصادی می شود، تعریف نمود. این، یکی از اساسی ترین ویژگی های اطلاعات حسابداری است که به قرن های قبل بر می گردد (باسو، 1997؛ واتس، 2003 الف). درحالی که تردید اندکی در مورد وجود محافظه کاری وجود دارد، اما این بحث در میان پژوهشگران و وضع کنندگان استاندارد در مورد اینکه محافظه کاری چه میزان برای کاربران صورت مالی، زیانمند یا سودمند می باشد، وجود دارد. «هیئت استاندارد حسابداری مالی» (FASB)، محافظه کاری را به عنوان یکی از مشخصات کیفی گزارشگری مالی در این چهارچوب مفهومی شامل نمی کند، زیرا بگونه ای رفتار می کند که محافظه کاری به سمت اطلاعات حسابداری سوگیری دارد و خنثایی یا بی طرفی را از بین می برد (FASB، 2010). تعدادی از پژوهشگران این مفهوم را منعکس کرده اند و استدلال کرده اند که محافظه کاری اعداد صورت مالی را به سمت تصمیم گیری غیرموثر سوق می دهند (گیگلر، کامودیا، ساپرا و ونوگوپالان، 2009؛ گوای و وریکچیا، 2006). به بیان دیگر، تعدادی از پژوهشگذران اذعان می کنند که محافظه کاری حسابداری به صورت طبیعی بین طرف های قراردادی بوجود می آید و به عنوان، یک مکانیزم قرارداد یا پیمان سپاری کارآمد، لازم و مهم است (باسو، 1997؛ واتز، 2003 الف). این دیدگاه از این ایده نشات می گیرد که قراردادهای خاص (برای مثال، بدهی و پرداخت حقوق مدیران اجرایی) تاثیر غیرمتقارن بر طرفین قرارداد می گذارد، و بنابراین باعث گزارشگری بموقع تر اطلاعاتی می شوند که بیشترین پتانسیل برای تاثیر گذاری بر طرفین قرارداد، را دارد. برای مثال، یک قرارداد بدهی، تاثیر نامتقارن برای قرض دهنده دارد. درحالی که عملکرد مالی قوی از جانب بدهکار، سود و تاثیر برای وام دهنده را افزایش نمی دهد، اما عملکرد مالی ضعیف بدهکار، ریسک قصور را افزایش می دهد و بنابراین سود و منفعت بالقوه وام دهنده را کاهش می دهد. در نتیجه، طرف وام دهنده تقاضا می کند که طرف قرض گیرنده، اطلاعاتی که ممکن است بازتاب عملکرد مالی ضعیف (یعنی اخبار بد) هستند را بموقع تر نسبت به اطلاعاتی که بازتاب عملکرد مالی قوی هستند (یعنی اخبار بد)، گزارش دهند.

We review and analyze the accounting literature that examines the effects of accounting conservatism on financial statements and financial statement users. We begin by analyzing how conservatism affects the reported numbers on the financial statements. These studies primarily evaluate how conservatism affects earnings quality, including earnings persistence and the presence of earnings management. Next, we assess the effect of accounting conservatism on the users of the financial statements. We identify three primary users of the financial statements: (1) equity market users (2) debt market users and (3) corporate governance users. Within each of these categories, we analyze the findings of prior research and explore unanswered research questions. By analyzing the effects of accounting conservatism from a diverse range of research topics, we inform the discussion on the costs and benefits of accounting conservatism. Introduction: Accounting conservatism can be defined as accounting policies or tendencies that result in the downward bias of accounting net asset value relative to economic net asset value. It is one of the most fundamental features of accounting information, dating back centuries (Basu, 1997; Watts, 2003a). While there is little question as to conservatism’s existence, there is a debate among researchers and standard setters as to how costly or beneficial conservatism is to financial statement users. The Financial Accounting Standards Board (FASB) does not include conservatism as one of the qualitative characteristics of financial reporting in its conceptual framework because it believes that conservatism biases accounting information and compromises neutrality (FASB, 2010). Some researchers have echoed this notion, arguing that conservatism biases financial statement numbers to result in inefficient decision-making (Gigler, Kanodia, Sapra, & Venugopalan, 2009; Guay & Verrecchia, 2006). Alternatively, some researchers contend that accounting conservatism arises naturally between contracting parties and is necessary as an efficient contracting mechanism (Basu, 1997; Watts, 2003a). This view stems from the idea that certain contracts (e.g., debt and executive compensation) have asymmetric payoffs to contracting parties, thereby resulting in timelier reporting of information that has the greatest potential to affect the contracting parties. For example, a debt agreement has asymmetric payoffs for the lender. While strong financial performance on the part of the debtor does not increase the payoff to the lender, weak financial performance on the part of the debtor increases the risk of default, thus reducing the lender’s potential payoff. Consequently, the lending party demands that the borrowing party report information that may reflect weak financial performance (i.e., bad news) in a timelier manner than it would report information that may reflect strong financial performance (i.e., good news).