دانلود ترجمه مقاله استانداردهای حسابداری و قوانین بانکداری

1. مقدمه 2. مروری کلی بر مدل 3. آنالیزها 4. بحث و بررسی 5. نتیجه گیری

مقدمه: پس از بحران مالی 2007-2008، قانون گذاران بانکی نگرانی های خود را در این زمینه مطرح کردند که استانداردهای خاص حسابداری ممکن است موجب تشدید بحران شده و به طور کلی با اهداف نظارتی و مقرراتی، همخوانی و سازگاری نداشته باشد (به عنوان مثال، برناک، 2009). با این حال، لوک و لوز (2009، 2010) و بارت و لندزمن (2010) اشاره کردند که استانداردهای حسابداری تا حدودی از دیدگاه مقرراتی دارای تاثیرات نامطلوب می باشد، و قانون گذاران بانکی باید اهداف مقرراتی مرتبط با حسابداری را اصلاح نمایند، به عنوان مثال، هنگام تعیین سرمایه قانونی. به نظر می رسد که این شرایط پس از بحران 2007-8 شایع تر شده و مهم تر از قبل مورد توجه قرار گرفته است. به عنوان مثال، در بریتانیا، سازمان تنظیم مقررات حسابداران در نظر دارد تا بانک ها را ملزم به حفظ مجموعه ای جداگانه از حساب های مقرراتی در کنار حساب های مبتنی بر IFRS کند (کمیته منتخب امور اقتصادی، 2015). هدف این مقاله، بررسی برخی از تاثیرات تنظیم مقرراتی است که منجر به واگرایی بین مقررات بانکداری و استاندارهای حسابداری می شود که بانک ها با آنها روبرو هستند. مطالعات پیشین نشان دادند که استانداردهای حسابداری مانند حسابداری ارزش انصاف چگونه می توانند تصمیمات سرمایه گذاری بانک ها را تحت تاثیر قرار دهند به عنوان مثال، با فروش دارایی در بحران مالی (سیفونتس و همکاران، 2005؛ آلن و کارلتی، 2008؛ پلانتین و همکاران، 2008). مطالعات دیگر نشان داده اند که مقررات باتکداری مانند ملزومات سرمایه ای چگونه می توانند تصمیمات حسابداری بانکی را تحت شعاع قرار دهند، به عنوان مثال با کاهش وام دهی در دوران رکود (هانکوک و ویلاکس، 1995؛ پیک و رزنگرین، 1995؛ گامباکورتا و میسترولی، 2004). با این حال، به نظر ما، هیچ پژوهشی بر تاثیر روی بانک های واگرا بین استانداردهای حسابداری و مقررات بانکی تمرکز نداشته است. در نتیجه، در این مقاله، ما تلاش کرده ایم تا اولین گام را در جهت درک بهتر واگرایی برداریم.

Introduction: After the 2007–8 financial crisis, banking regulators voiced concerns that certain accounting standards might have exacerbated the crisis and might be unsuitable for regulatory purposes more generally (e.g., Bernanke, 2009). However, Laux and Leuz (2009, 2010) and Barth and Landsman (2010) point out that to the extent that accounting standards do have effects that are undesirable from a regulatory point of view, banking regulators can and do modify banks’ accounting numbers for regulatory purposes – for example, when determining regulatory capital. Such adjustments appear to have become more common following the 2007–8 crisis and could become even more important going forward. For example, in the United Kingdom, the Prudential Regulatory Authority is thinking about requiring banks to maintain a separate set of regulatory accounts in addition to their IFRS-based accounts (The Select Committee on Economic Affairs, 2015). The aim of this paper is to examine some effects of regulatory adjustments that result in “divergence” between the banking regulations and accounting standards banks face. Prior studies show how accounting standards such as fair-value accounting can affect banks’ investment decisions – for example, by leading to asset sales in financial crises (e.g., Cifuentes et al., 2005; Allen and Carletti, 2008; Plantin et al., 2008). Other studies show how banking regulations such as capital requirements can affect banks’ investment decisions – for example, by reducing lending in recessions (e.g., Hancock and Wilcox, 1995; Peek and Rosengren, 1995; Gambacorta and Mistrulli, 2004). However, to the best of my knowledge, no studies focus on the impact on banks of divergence between accounting standards and banking regulation. As a consequence, in this paper, I attempt to take a first step toward a better understanding of divergence.